Reserveringsruimte is al uw niet-gebruikte jaarruimte uit het verleden. Als u in de afgelopen 10 jaar te weinig of niets voor uw pensioen heeft gespaard in Box 1, mag u deze gemiste fiscale ruimte (de inhaalruimte) alsnog gebruiken. U kunt deze ruimte in het huidige jaar aftrekken bij uw inkomstenbelasting, mits u rekening houdt met het wettelijke maximum per stortingsjaar.
Voor veel startende ZZP'ers of werknemers in de opbouwfase van hun carrière, is het opzijzetten van pensioengeld simpelweg geen prioriteit of er is geen geld voor. Vaak realiseert men zich pas halverwege de dertig of veertig dat er een pensioengat is ontstaan.
Gelukkig is de Belastingdienst coulant voor laatbloeiers. Heeft u de afgelopen jaren uw belastingvoordeel voor pensioensparen (de Jaarruimte) niet of niet volledig gebruikt? Dan hoeft dat voordeel niet als sneeuw voor de zon te verdwijnen. U kunt dit met terugwerkende kracht benutten via de zogeheten Reserveringsruimte.
Wat is de Reserveringsruimte?
Reserveringsruimte (vaak inhaalruimte genoemd) is de optelsom van uw niet-gebruikte jaarruimtes uit het verleden.
Een simpel rekenvoorbeeld:
- In 2024 had u een berekende jaarruimte van € 4.000, maar u stortte niets.
- In 2025 had u een berekende jaarruimte van € 5.000, maar u stortte slechts € 1.000.
- In dit geval heeft u voor 2026 een reserveringsruimte opgebouwd van € 4.000 + € 4.000 = € 8.000.
U mag in 2026 dus niet alleen uw nieuwe jaarruimte van 2026 storten, maar daar bovenop ook de achterstallige € 8.000 gebruiken om fiscaal voordelig bij te storten op uw pensioen- of lijfrenterekening.
De Nieuwe Pensioenwet (Wtp) en de 10-Jaren Regel
Met de komst van de nieuwe Wet toekomst pensioenen (Wtp) zijn de regels voor pensioensparen sterk verruimd, met name voor ZZP'ers. Voorheen mocht u slechts 7 jaar terugkijken om ongebruikte ruimte in te halen. Dat zette mensen die na 10 jaar een succesvol bedrijf hadden opgebouwd flink op achterstand.
Sinds de invoering van de nieuwe wet mag u maar liefst 10 jaar terugkijken in de tijd. Alles wat in de afgelopen 10 jaar niet is benut qua ruimte, mag als reserveringsruimte worden opgeteld. Ruimte die ouder is dan 10 jaar, is helaas definitief fiscaal verdampt.
(Let op: de berekening van hoeveel ruimte u had in een oud jaar, gebeurt op basis van de oude regels en percentages die toen golden, niet de nieuwe Wtp percentages. De Belastingdienst rekentool houdt hier automatisch rekening mee).
Regels Bij Het Storten
Wilt u een groot bedrag aan inhaalruimte overmaken naar uw pensioenbeleggingsrekening of lijfrentepolis? Houd dan rekening met de volgende twee strakke regels vanuit de Belastingdienst:
1. Eerst Oud, Dan Nieuw
Als u een storting doet voor uw pensioen, zegt de Belastingdienst dat deze storting fiscaal altijd als eerste wordt afgeboekt van uw oudste openstaande reserveringsruimte (de ruimte die bijna dreigt te vervallen). Pas als alle oude inhaalruimtes uit de afgelopen 10 jaar zijn opgevuld, wordt uw storting weggeschreven tegen uw reguliere jaarruimte van het huidige kalenderjaar. U hoeft dit bij de overboeking naar de bank overigens niet te specificeren; de Belastingdienst verwerkt dit automatisch als u uw aangifte inkomstenbelasting invult.
2. Een Maximaal Plafond
Stel, u heeft over de afgelopen 10 jaar in totaal € 50.000 aan ongebruikte ruimte opgebouwd, en u verkoopt uw bedrijf of huis waardoor u ineens 50.000 euro beschikbaar heeft. U mag helaas niet die volledige € 50.000 in één kalenderjaar in aftrek brengen. De overheid hanteert een absoluut wettelijk maximum (een plafond) aan reserveringsruimte dat u per belastingjaar in Box 1 in aftrek mag nemen. Dit voorkomt extreme belastingontwijking in piekjaren. Is uw inhaalruimte groter dan het wettelijk maximum? Dan moet u de storting over meerdere kalenderjaren verspreiden om maximaal belastingvoordeel te behalen.